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Investitionsprämie und Investitionsfreibetrag - steuerlich optimal nutzen in der Steiermark

Redaktion 22. April 2026 9 Min. Lesezeit

Am 15. Oktober 2025 beschloss der Nationalrat die befristete Verdoppelung des Investitionsfreibetrags (IFB). Vom 1. November 2025 bis 31. Dezember 2026 gelten 20 Prozent statt 10 Prozent für Standardinvestitionen und 22 Prozent statt 15 Prozent für ökologische Wirtschaftsgüter. Für steirische Unternehmen mit konkreten Investitionsplänen ist das Zeitfenster bemerkenswert: Die COVID-19-Investitionsprämie ist seit 2024 ausgelaufen, der erhöhte IFB ist aktuell das zentrale steuerliche Anreizinstrument für Anlageinvestitionen.

Das Wichtigste in Kürze

Investitionsfreibetrag 2026: 20 Prozent auf Standardinvestitionen, 22 Prozent auf Ökologisierungsmaßnahmen
Obergrenze: 1 Mio. € investierbare Bemessungsgrundlage pro Betrieb und Wirtschaftsjahr
Die COVID-19-Investitionsprämie (7 bzw. 14 Prozent) lief 2024 aus - Gesamtvolumen 23 Mrd. € bei 240.000 Anträgen
Erhöhter IFB gilt für Investitionen zwischen 1.11.2025 und 31.12.2026, 2025 nur anteilig nutzbar
Ausgeschlossen: nicht-vollelektrische PKWs, Gebrauchtgüter, Gebäude-Grundstruktur, fossile Energieanlagen
Kombinierbar mit SFG-Förderungen und FFG-Zuschüssen, zusätzlich kann parallel die Forschungsprämie beansprucht werden

Der Investitionsfreibetrag - wie er wirkt

Der Investitionsfreibetrag ist eine zusätzliche Betriebsausgabe, die neben der regulären Absetzung für Abnutzung (AfA) geltend gemacht werden kann. Technisch funktioniert er so: Ein Unternehmen investiert in ein begünstigtes Wirtschaftsgut und kann einen definierten Prozentsatz der Anschaffungs- oder Herstellungskosten zusätzlich zur normalen AfA als Betriebsausgabe abziehen. Dadurch sinkt der zu versteuernde Gewinn, und die Steuerlast reduziert sich entsprechend.

Beispielrechnung: Eine Maschine für 200.000 Euro wird 2026 angeschafft. Bei 10 Prozent AfA ergibt sich eine reguläre Abschreibung von 20.000 Euro im ersten Jahr. Zusätzlich kann der IFB von 20 Prozent auf 200.000 Euro geltend gemacht werden, also 40.000 Euro. Die Steuerbemessungsgrundlage sinkt dadurch um 60.000 Euro statt 20.000 Euro. Bei Körperschaftsteuersatz 23 Prozent entspricht das einer Steuerersparnis von 9.200 Euro statt 4.600 Euro allein im ersten Jahr.

Die befristete Verdoppelung - Zeitfenster und Logik

Die Nationalratsentscheidung vom 15. Oktober 2025 soll einen konjunkturellen Impuls setzen: Höhere IFB-Sätze sollen Unternehmen dazu bewegen, geplante Investitionen vorzuziehen. Die parlamentarische Entscheidung legt fest: 20 Prozent für alle standardmäßig begünstigten Investitionen, 22 Prozent für Ökologisierungsmaßnahmen. Die Regelung gilt vom 1. November 2025 bis zum 31. Dezember 2026.

Für das Jahr 2025 ist zu beachten, dass die erhöhten Sätze nur anteilig gelten. Bei einem Kalenderjahr-Unternehmen können maximal 166.666,67 Euro der 1-Mio.-Obergrenze mit dem erhöhten Satz genutzt werden - das entspricht zwei von zwölf Monaten des Wirtschaftsjahres (November und Dezember 2025).

Welche Investitionen begünstigt sind

Der IFB ist an bestimmte Bedingungen geknüpft. Das Wirtschaftsgut muss:

abnutzbar und körperlich sein (keine immateriellen Güter wie Software-Lizenzen, Ausnahme: bestimmte digitale Investitionen)
zum Anlagevermögen gehören (keine Umlaufgüter)
mindestens vier Jahre im Betrieb verwendet werden
zugeordnet zu einer inländischen Betriebsstätte sein

Der Öko-IFB mit 22 Prozent

Welche Investitionen als ökologisch gelten, ist in einer eigenen Verordnung (Öko-IFB-VO) geregelt. Typische Beispiele:

Emissionsfreie Fahrzeuge (E-Autos, Wasserstofffahrzeuge, Fahrräder mit und ohne E-Antrieb)
Ladeinfrastruktur (E-Ladestationen, Wasserstofftankstellen)
Anlagen zur Stromerzeugung aus erneuerbaren Energien (Photovoltaik, Wind)
Wärmepumpen, Biomassekessel, Fernwärme- und Kältetauscher

Was nicht begünstigt ist

Die Ausschlussliste ist umfangreich und für die Planung entscheidend:

Nicht-vollelektrische PKWs und Kombis (Hybridfahrzeuge fallen raus)
Gebrauchte Wirtschaftsgüter
Gebäude-Grundstruktur (Ausnahme: bestimmte Heizsysteme und Gebäudetechnik)
Anlagen, die der Förderung, dem Transport oder der Speicherung fossiler Energieträger dienen
Grund und Boden
Finanzanlagen, immaterielle Wirtschaftsgüter (mit Ausnahmen)

Der Blick zurück - die Investitionsprämie 2020-2024

Die COVID-19-Investitionsprämie war von 2020 bis 2024 aktiv und gilt als erfolgreichstes konjunkturelles Instrument der Krisenjahre. Laut WKO-Angaben wurden rund 240.000 Anträge zugesagt, das ausgelöste Investitionsvolumen lag bei etwa 23 Milliarden Euro. Die Prämie betrug sieben Prozent, für Digitalisierungs-, Ökologisierungs- und Gesundheits-/Life-Science-Projekte 14 Prozent.

Im Unterschied zum IFB war die Investitionsprämie ein direkter Cash-Zuschuss, nicht eine steuerliche Begünstigung. Sie wurde über die aws abgewickelt. Seit 2024 werden keine neuen Anträge mehr angenommen, laufende Abrechnungen und Prüfungen erfolgen aber weiterhin bis ins Jahr 2026.

IFB vs. Investitionsprämie im Vergleich

Kriterium	Investitionsfreibetrag (2026)	Investitionsprämie (2020-2024)
Art	steuerliche Begünstigung	Cash-Zuschuss
Standardsatz	20 %	7 %
Ökosatz	22 %	14 %
Obergrenze	1 Mio. €/Jahr	bis 50 Mio. €
Antragsstelle	Finanzamt/Steuererklärung	aws
Abwicklung	automatisch im Jahresabschluss	Antrag + Abrechnung

Kombination mit SFG-Förderungen

Der IFB ist ein steuerliches Instrument und greift grundsätzlich zusätzlich zu Förderzuschüssen. Ein steirisches Unternehmen, das eine Maschine kauft, kann parallel:

einen Zuschuss der SFG (z.B. über Ideen!Reich oder Start!Klar) beantragen
eine aws-Garantie für die Kreditfinanzierung nutzen
den Investitionsfreibetrag in der Steuererklärung geltend machen
bei F&E-Bezug zusätzlich die Forschungsprämie (14 %) abrufen

Wichtig: Der Zuschuss wird typischerweise vom Anschaffungspreis abgezogen, bevor der IFB berechnet wird. Die Bemessungsgrundlage ist also der um Zuschüsse reduzierte Wert.

Praxis-Tipp:
Der IFB wird im Rahmen der Steuererklärung geltend gemacht, nicht separat beantragt. Das heißt: Die Buchhaltung muss die entsprechenden Investitionen korrekt erfassen (E-157a-Anlage zur Steuererklärung). Eine saubere Dokumentation in der Anlagenkartei ist Pflicht. Bei Verkauf oder Entnahme vor Ablauf von vier Jahren wird der IFB nachversteuert - Ausnahme sind Fälle höherer Gewalt.

Steirische Anwendungsfälle

Typische Nutzer des erhöhten IFB in der Steiermark sind:

Produktionsbetriebe (Metallverarbeitung, Maschinenbau, Lebensmittel): Neuanschaffungen von Produktionsmaschinen, CNC-Anlagen, Verpackungslinien
Holzindustrie: neue Sägewerk-Technik, Hobel- und Schleifanlagen, CNC-Bearbeitungszentren
Gastronomie und Hotellerie: Kücheneinrichtungen, Wärmepumpen für Wellness-Bereiche, E-Ladestationen für Gäste
Landwirtschaft und Winzer: PV-Anlagen, Kühlanlagen, Elektro-Nutzfahrzeuge

Gerade im Öko-Bereich erreichen Unternehmen mit größeren PV-Projekten oder E-Flottenanschaffungen schnell die Millionen-Obergrenze, wodurch der tatsächliche Steuereffekt merklich wird.

Wichtige Einschränkung:
Der IFB ist kein Liquiditätszufluss, sondern eine Steuerminderung. Wer Verluste schreibt oder in der Anlaufphase keine Gewinne hat, profitiert vom IFB wirtschaftlich nur eingeschränkt - der Vortrag in Folgejahre ist möglich, aber nicht immer sinnvoll. Für Startups in der Pre-Profit-Phase ist meist die aws-Förderung oder ein SFG-Zuschuss das wirksamere Instrument.

Rechtlicher Hinweis:
Diese Informationen ersetzen keine professionelle Beratung. Aktuelle Fördersätze, Einreichfristen und Bedingungen bitte direkt bei der Förderstelle oder beim Fördermittelberater prüfen. Für steuerliche Fragen rund um IFB ist die Abstimmung mit einem Steuerberater Pflicht.

Ausblick: Nach dem 31. Dezember 2026 fällt der IFB-Satz auf 10 Prozent (Standard) und 15 Prozent (Öko) zurück - sofern der Gesetzgeber nichts Neues beschließt. Für steirische Unternehmen mit planbaren Investitionen in 2026 heißt das: Vorziehen lohnt sich, wenn die Projekte ohnehin anstehen. Der WKO drängt bereits auf eine Verlängerung der erhöhten Sätze, eine politische Entscheidung steht aber noch aus.